【华泰宏观李超】其他国家个人所得税是怎样的？(29) 文章来源：李超宏观研究与资

2007年，德国在保持原来三级收入级别划分不变的条件下，新增了第四级别税收级别，最高级别收入阈值提高至25万欧元，最高边际税率从42%提升至45%。同时，综合来看，2007年之后，前三级别的征收阈值均在缓慢上行，最高的第四级别边际税率则稳定在45%。值得注意的是，德国第一级至第三级个税税率使用“几何累进税率”，并非我们熟悉的7级或9级累进制，可以理解为个人应纳税收入与个人税率两者之间是一个分段函数，纵轴是个人税率，横轴是个人应纳税收入，随着个人应纳税收入增多，个税税率自14%至42%分两段线性递增，第一级至第二级征税标准间，个税税率自14%至24%线性增长，第二级至第三级间，个税税率则自24%至42%线性增长。同时，德国在个人所得税具体征收和落实过程中，可能会出现灵活取整的情况。

5.2 居民身份、纳税等级、税收抵扣等税制安排对实际个税税负影响不小

在德国，居民纳税人和非居民纳税人在缴纳税款方面略有不同。首先，德国个人的应纳税收入主要包括：工作收入、租金收入、投资收入、各种其他收入来源，如年金和稿酬等。同时，纳税人被分为两类：居民纳税人、非居民纳税人，两者在缴纳税款方面略有不同。如果个人在纳税年期间（在德国，纳税年与公历年相同：1月1日至12月31日）连续6个月在德国居住，则被认为是居民纳税人；如果个人在德国居住不满半个纳税年，即不到183天，则被认为是非居民纳税人。