【华泰宏观李超】其他国家个人所得税是怎样的？(16) 文章来源：李超宏观研究与资

美国个人所得税制度收入调节功能显著，有效维持社会公平。首先，美国个税采用多数国家普遍实行的超额累进税率，并且美国个人所得税征收标准每年随物价水平的不同而做调整，以避免通货膨胀加重纳税人税负。这有助于调节收入分配、缩小贫富差距、维持社会公平。其次，综合制征税在收入分配调节方面功能显著。相比于我国分类制征税，即对工薪收入、资本所得分别采用超额累进税率、比例税率制，美国个税制度对资本所得与工资收入采用相同的累进税率，因而美国对高收入者的调节作用更为明显。综合制征税不仅准确反映个人税收支付能力、提高公平性，而且扩大税基，减少了对逃税、漏税行为的潜在激励。

2.3美国个税制度对于中国的借鉴意义

我们认为，美国个人所得税制有以下三点借鉴意义：第一、中国在个人所得税的税率和个税免征额制定上可以参考美国，以家庭为单位进行征收，综合考量家庭状况等因素。在联邦个人所得税的制定上，美国针对单身、已婚联合申报、已婚各自申报、家庭户主和鳏夫或寡妇申报这五种类型纳税人结合年龄制定了不同的个税免征额和税率，纳税人可以根据自身情况选择税负最轻的类别。未来中国在实际征税过程中，税务部门可以考虑与民政部门和公安部门共享纳税人的个人信息和家庭信息，以家庭为单位按年度进行征收。