【华泰宏观李超】其他国家个人所得税是怎样的？(15) 文章来源：李超宏观研究与资

综合制税基与超额累进制税率是制度核心。第一，税基采用综合制，即纳税人的全部收入无论来源和性质均计入纳税范围，包括工薪收入和资本所得等。第二，税率采用超额累进制，按不同的申报方式和年龄等分为若干种。如下图所示，申报方式分为单身个人申报、已婚联合申报、已婚分别申报、家庭户主申报、鳏夫或寡妇申报五类，每类有不同的个税免征额和税率，并且依照年龄在具体的申报方式中有不同的个税免征额。

美国个人所得税制度设立多层次减免抵扣项目，精准化制度细节。初步计算税额是将全部收入减去免税项目，法定的扣除和宽免项后所剩余的余额，按照不同档次、不同税率进行累进征收。免税项目包括州或地方政府的公债利息，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等。美国标准扣除（Standard Deduction）和个人宽免（Personal Exemption）的加总相当于中国免征额的概念。以美国单身个人申报为例，2017年标准扣除为$6,350，个人宽免是$4,050，免征额为两项的总和$10,400。特朗普税改后，2018年标准扣除提升至$12,000，取消个人宽免，因此免征额为$12,000。实际缴纳税额由初步计算税额减去抵、减款项得到，其中减税项目包括首次购房减税、境外收入减税、子女减税、劳动所得减税等。劳动所得减税仅提供给低收入家庭。美国设置详细的免税项目、扣除额和抵税规则，全面考虑了纳税人的实际经济行为，充分体现了税收的公平性。