澳财术语|澳洲各类商业形式的税务和债务责任上次

上次，我们的澳财术语为大家简单介绍了澳洲四类商业形式，以及其优势和劣势。今天我们来聊聊这些商业形式的税务和债务责任。

Sole Trader（个体经营户）

个人可在澳大利亚税务局（ATO）网上注册公司号码（ABN），简单地说，就是在澳洲税务局登记属于自己公司号。每年报税时，个人可利用自己的个税号（tax file number）进行报税。由于澳大利亚有商品和服务税（Goods and Services Tax）,因此同一个ABN下，年收入超过7.5万澳元需注册并缴纳商品和服务税。换句话说，倘若该ABN下，每月有超过6500澳元的收入，个人需要自觉注册商品和服务税，否则将视为偷税、漏税行为。由于个体经营户不构成独立的法人，实际不是一种公司形式。因此，如果业务的资不抵债，个人资产需要被追偿。

举个简单的例子，小A以个体经营户的形式在雅思培训机构上班，也就是说雅思培训机构给小A的付款方式为ABN，每次小A给雅思机构提供含有自己ABN的发票，雅思机构即可支付小A的相应工资。然而，倘若某一个月，小A由于工作努力，老板给他当月的工资大于6500澳元，此时，小A需注册商品和服务税（Goods and Services Tax）,并需要缴纳650澳元（澳洲商品和服务税为10%）。

Partnership（合伙）

合伙是另一种商业形式，通常是由几个人共同建立，常见的有律师、会计事务所。由于合伙与个体经营户一样，它不是一种公司形式，每个合伙人需要共同分享收入和承担债务。与此同时，每个合伙人利用自己的TFN进行注册报税，每个ABN年收入超过7.5万澳元也需要注册并缴纳商品和服务税。

Trust（信托）

简单地说，家庭信托是由家庭成员（配偶，子女和其他家庭成员）组成的家庭投资结构，把信托收入分配给该结构的组成成员。其本身是一种避税方式，把利润分到各个家庭成员，充分利用低收入人低税率的有利条件。也就是说，家庭信托中每成员以个人缴税方式，累积个人所有收入，倘若信托受益人为税务居民，则按个人边际税率（Marginal tax rate）纳税；倘若信托受益人小于18周岁，税率通常为最高税率。

Company（公司）

公司或许是大家最熟悉的一种业务形式了。它和个体经营户、合伙不同，公司构成独立法人。也就是说，公司可以起诉也可以被起诉。倘若公司资不抵债，公司需要承担相关责任。也就是说，公司持有者的个人资产不会因为公司资不抵债而遭到追偿。

对于税务方面，2017年澳洲政府将采取循序渐进的方式实施新税率。具体来看，从2017年7月1日（2017-18财年）起，年营业额低于2500万澳元的企业将享受27.5%的企业税（此前所有税均为30%）。到了2018-19财年，年营业额低于5000万澳元的企业将可以享受27.5%的税率。

此次减税政策是澳洲特恩布尔（Malcolm Turnbull）政府的10年公司减税计划的一部分，其目标是到2023-24财年，所有公司不论营业额大小，其所得税税率都从30%降至27.5%，以后逐年下降，到2026-27财年，该税率将最终降至25%。

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